Как обжаловать решение налогового органа

Налоговым кодексом установлено, что каждое лицо может обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Такая ситуация может возникнуть после проведения налоговым органом проверки, будь то камеральная или выездная проверка. Чтобы обжаловать вынесенное решение, мало подготовить фактические доказательства, подтверждающие правомерность вашей позиции, необходимо также не упустить срок, установленный законом. Пропуск срока – одна из самых частых и обидных ошибок не только применительно к налоговым спорам, но и в юриспруденции в целом. Ведь вы можете быть сколько угодно правы, но это не будет играть никакой роли, если документы поданы позже, чем нужно.

Итак, и для решения, вынесенного в ходе проведения камеральной проверки, и для вынесенного по итогам проведения выездной, срок установлен одинаковый – один месяц с момента вручения вам акта или с шестого рабочего с момента отправки акта заказным письмом.

С формой возражения на акт всё несколько проще, законодательство не содержит строго установленного шаблона, однако необходимо указать данные, позволяющие идентифицировать отправителя (ФИО, ИНН, место нахождения или жительства), а также указать номер обжалуемого акта и дату его составления. При необходимости приложить документы, подтверждающие ошибочность содержащихся в акте выводов. Отправить возражения на акт можно по почте или передать нарочно. При этом важно помнить, что не все содержащиеся в акте положения могут быть ошибочными. В таком случае вы вполне можете оспорить только часть из них, согласившись с остальными.

Конечное решение выносится налоговым органом по результатам акта, вынесенного в ходе проведения проверки. Возможно, в конечном счете его придется оспаривать в суде, но до этого момента в любом случае предусмотрена досудебная процедура обжалования через вышестоящий налоговый орган. Указание на то, в какой именно орган необходимо будет подать жалобу, содержится в самом решении налогового органа.

В жалобе необходимо указать следующее:

1. наименование (Ф.И.О.) налогоплательщика, его ИНН, адрес местонахождения\жительства
2. дата и номер обжалуемого решения;
3. наименование налогового органа, который вынес решение;
4. основания, подтверждающие правомерность вашей позиции и ошибочность сделанных налоговым органом выводы
5. требования лица, т.е. заключительная часть жалобы, которая включает в себя требование о полной или частичной отмене вынесенного решения
6. необходимо указать и способ получения ответа по жалобе, в частности, по почтена бумажном носителе или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

На период рассмотрения жалобы налоговый орган не будет взыскивать никаких платежей, однако может наложить обеспечительные меры, в частности запретить отчуждения имеющегося у предпринимателя имущества, как движимого, так и недвижимого, даже если он непосредственно используется в хозяйственной деятельности.

Вышестоящий налоговый орган может привлечь к рассмотрению и самого налогоплательщика, и в таком случае он может поучаствовать в разбирательстве либо лично, либо через своего представителя.

По итогам рассмотрения налоговый орган выносит одно из четырех решений:

1. об оставлении апелляционной жалобы (жалобы) без удовлетворения;
2. об отмене решения нижестоящего налогового органа полностью;
3. об отмене решения нижестоящего налогового органа в части;
4. об отмене решения нижестоящего налогового органа полностью и принятии по делу нового решения.

Если налоговый орган отклонил требования, содержащиеся в жалобе, можно подавать исковое заявление в арбитражный суд. Срок для подачи иска составляет три месяца с даты вручения решения по жалобе. Если и суд первой инстанции занял позицию налоговой, можно обратиться в апелляционную и кассационную инстанцию.