Особенности перехода с одного специального режима налогообложения на другой
ФНС опубликовала во «ВКонтакте» ответы на частые вопросы организаций и ИП о смене специальных налоговых режимов
Разъяснения
«Разъяснения ФНС подтверждают: переход между спецрежимами чаще всего носит уведомительный характер, но жестко привязан к срокам — месяцу, кварталу или концу календарного года. Особенно важно, что при превышении лимита дохода на автоУСН право на режим утрачивается автоматически с начала месяца, а пропуск срока уведомления о переходе на УСН может отложить смену режима на целый год. Поэтому налогоплательщикам следует заранее контролировать лимиты и подавать уведомления через личный кабинет с запасом по времени».
1. Потеря права на автоУСН («автоматическая упрощенная система налогообложения») и переход на УСН («упрощенная система налогообложения»).
Если организация на автоУСН превысила лимит дохода в 60 млн руб., применять этот режим она прекращает с первого числа месяца, в котором лимит был превышен. Ждать начала следующего квартала не нужно: перейти на УСН можно с начала того же месяца. Для этого через личный кабинет налогоплательщика следует одновременно подать уведомление об утрате права на автоУСН и уведомление о переходе на УСН.
2. Переход с НПД (налог на профессиональный доход) на автоУСН.
ИП, применяющий НПД, может добровольно сменить режим на автоУСН в течение календарного года — с 1-го числа следующего месяца. Уведомить налоговую о переходе и об отказе от НПД нужно не позднее последнего дня месяца, предшествующего месяцу смены. Сделать это можно через ЛКН или уполномоченную кредитную организацию. Отдельно прекращать применение НПД не требуется: отказ обработается автоматически после подачи уведомления о переходе на автоУСН.
3. Переход с УСН на НПД.
ФНС пояснила: налогоплательщик считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет как плательщик НПД. При этом самозанятым он признается с даты направления заявления о постановке на учет, сформированного в мобильном приложении «Мой налог». Соответственно, в этот период лицо считается плательщиком НПД.
4. Смена объекта налогообложения при УСН с 6% на 15%.
Изменить объект налогообложения можно только с начала нового календарного года. В течение налогового периода это не допускается. Заявление необходимо подать до 31 декабря текущего года. Например, чтобы с 1 января 2027 года перейти с «Доходов» на «Доходы минус расходы» и применять ставку 15%, уведомление нужно направить до 31 декабря 2026 года.
5. Переход с ОСНО (общая система налогообложения) на УСН.
Уведомление о переходе на УСН с начала года подается не позднее 31 декабря предшествующего года. Если организация на ОСНО подала его только 20 января, установленный срок уже пропущен. Переход на УСН с 1 января 2027 года возможен, только если уведомление подано не позднее 31 декабря 2026 года. В противном случае придется ждать следующего календарного года.
