Налог на доход по банковским вкладам: как формируется сумма в уведомлении и как её проверить
В начале октября ФНС России объявила о завершении массовой рассылки налоговых уведомлений. В уведомлениях за 2025 год у многих впервые появился налог на проценты по вкладам и счетам. Заплатить его, как и имущественные налоги, нужно не позднее 1 декабря 2026 года.
Проценты по вкладам облагаются НДФЛ с 1 января 2023 года; за 2021–2022 годы налог не взимался
«Поскольку облагается только процентный доход сверх единого лимита по всем банкам, расчёт стоит сверять с банковскими справками и выписками. Отдельно нужно проверить корректность применения лимита, дату фактической выплаты процентов, а также исключение счетов со ставкой до 1% годовых и эскроу. Декларацию подавать не требуется, но проверить уведомление и уплатить налог в срок — до 1 декабря 2026 года за 2025 год — обязанность налогоплательщика».
Оплата производится по уведомлению: в 2026 году — за проценты, полученные в 2025 году, в 2027 году — за проценты 2026 года. Многие получили такие уведомления впервые из-за высоких ставок по вкладам в 2025 году: при доходности около 20% годовых проценты превышали необлагаемый порог уже при сумме вклада примерно от 1,1 млн рублей.
Декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно. Банки, Банк России и Агентство по страхованию вкладов до 1 февраля передают налоговикам сведения о процентах за прошлый год. ФНС сама рассчитывает налог и включает его в сводное уведомление вместе с налогом на имущество, земельным и транспортным налогами.
Что именно облагается налогом
Налог начисляется не на сумму вклада, а только на проценты, причём не на все, а на ту часть, которая превышает необлагаемый лимит. Налоговая суммирует проценты по срочным вкладам, накопительным счетам, остаткам на карте или счёте, а также по валютным вкладам — их пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату получения. Проценты учитываются по всем банкам в России сразу: если вклады открыты в трёх банках, лимит всё равно один на всех.
В расчёт не включаются проценты по рублёвым счетам, ставка по которым весь год не превышала 1% годовых, и проценты по счетам эскроу. Ставка до 1% обычно встречается по зарплатным и некоторым карточным счетам. Если же ставка хотя бы часть года была выше 1%, в расчёт попадут все проценты по этому счёту за год.
При этом льготы не освобождают от налога: пенсионеры, люди с инвалидностью и другие льготники платят НДФЛ с процентов на общих основаниях.
Как рассчитывается необлагаемый лимит
Лимит определяют так: 1 млн рублей умножают на максимальную ключевую ставку Банка России, действовавшую на первое число какого-либо месяца года. Порог пересматривается ежегодно. В 2023 году максимальная ставка составляла 15%, поэтому лимит был 150 тыс. рублей. Для процентов, полученных в 2024 и 2025 годах, порог составлял 210 тыс. рублей. В 2026 году максимум ключевой ставки пока пришёлся на 1 января — 16%, значит, лимит составит 160 тыс. рублей, если до 1 декабря 2026 года Банк России не поднимет ставку выше 16%. Если ставка в течение года снижается, лимит не уменьшается: в расчёт берётся максимум. Таким образом, порог за 2026 год на 50 тыс. рублей меньше, чем за 2025 год, и при той же сумме процентов налог окажется выше.
Для вкладов сроком более 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока неиспользованная часть лимита не сгорает: её переносят на год, в котором банк выплатит проценты, в пределах процентов, начисленных по таким вкладам за год, когда остаток образовался. ФНС учитывает перенос сама по данным банков.
Какие применяются ставки
С 2025 года проценты по вкладам не входят в основную налоговую базу, а образуют отдельную группу доходов вместе с дивидендами, доходами от операций с ценными бумагами и продажи имущества, подарками. Для резидентов действуют ставки: 13% — если налоговая база по доходам этой группы за год не превышает 2,4 млн рублей; 15% — на часть базы сверх 2,4 млн рублей. Для нерезидентов ставка — 15% независимо от суммы. За 2023 и 2024 годы порог для ставки 15% был другим — 5 млн рублей.
Примеры расчёта налога за 2025 год
1. Проценты меньше лимита: за 2025 год получено 70 тыс. рублей процентов по всем вкладам и счетам. Это меньше 210 тыс. рублей, поэтому налога нет и строки «Налог на доходы» в уведомлении не будет.
2. Вклады в разных банках: в банке А — 180 тыс. рублей по вкладу на 1 млн рублей; в банке Б — 75 тыс. рублей по накопительному счёту; в банке В — 1 200 рублей по зарплатной карте со ставкой 0,5% годовых. Проценты банка В не учитываются, так как ставка весь год была не выше 1%. Налоговая база: 180 000 + 75 000 − 210 000 = 45 000 рублей. НДФЛ: 45 000 × 13% = 5 850 рублей.
3. Крупная сумма процентов: за 2025 год получено 3 млн рублей процентов, других доходов той же группы не было. Налоговая база: 3 000 000 − 210 000 = 2 790 000 рублей. НДФЛ: с 2 400 000 рублей по ставке 13% — 312 000 рублей; с 390 000 рублей по ставке 15% — 58 500 рублей. Итого к уплате — 370 500 рублей.
4. Вклад, проценты по которому выплатят в следующем году: налог считают по году фактического получения процентов, а не по году открытия вклада. Например, вклад открыли 17.11.2025 на год, проценты банк выплатит в конце срока — 17.11.2026. Эти проценты войдут в доходы 2026 года, а налог с них рассчитают только в 2027 году. Если проценты выплачивают ежемесячно или капитализируют, доходом каждого года становятся проценты, зачисленные в этом году.
Как рассчитать налог за 2026 год заранее
Проценты, полученные в 2026 году, ФНС посчитает по лимиту 160 тыс. рублей. Например, если за 2026 год получено 250 тыс. рублей процентов, налоговая база составит: 250 000 − 160 000 = 90 000 рублей. НДФЛ: 90 000 × 13% = 11 700 рублей. Срок уплаты — не позднее 1 декабря 2027 года. Для предварительного расчёта можно использовать сервис «Калькулятор НДФЛ» на сайте ФНС России, выбрав вид дохода «Проценты по вкладам в банках».
