Право на освобождение от НДС имеют налогоплательщики на УСН
Министерство финансов в своем письме разъяснило налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, о праве освобождения от уплаты НДС.
В каком случае налогоплательщик УСН может быть освобожден от уплаты НДС?
Позиция Минфина последовательна: само выставление счета-фактуры с выделенным НДС создает обязанность перечислить налог в бюджет, даже если организация или ИП на УСН имели право на освобождение по ст. 145 НК РФ. Поэтому таким налогоплательщикам следует либо не выделять НДС в счетах-фактурах, либо быть готовыми уплатить его в бюджет без права на вычет.».
Минфин России в письме от 30 июля 2026 г. № 03-07-11/66122 разъяснил: в случае, если организация или индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения имели право на освобождение от обязанностей плательщика НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ, но при продаже товаров (работ, услуг) выставляли покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога, то они обязаны перечислить эту сумму в бюджет. Основанием является подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, который распространяется на лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС, при выставлении счета-фактуры с выделением налога.
Что такое УСН?
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Для его применения необходимо соответствовать следующим условиям:
· Лимиты по доходам. В 2026 году – до 490,5 млн рублей в год (с учётом коэффициента-дефлятора в размере 1,090, установленного Минэкономразвития РФ).
· Численность сотрудников. Не более 130 человек (считаются штатные сотрудники, совместители и исполнители по договорам ГПХ).
· Остаточная стоимость основных средств. Не выше установленного лимита (в 2026 году – до 218 млн рублей).
Для юридических лиц имеются дополнительные требования:
· Доля участия других организаций в компании не должна превышать 25%;
· У организации должны отсутствовать филиалы.
Ограничения по видам деятельности
УСН недоступна для банков, страховщиков, ломбардов, производителей подакцизных товаров и некоторых других категорий.
